「中國大陸跨境電商新制上路」帶來什麼影響

【背景說明】

因應中國大陸海淘族群的日漸成長，中國大陸國務院日前批准之「跨境電子商務零售進口稅收政策」已於2016年4月8日起正式上路，外界解讀此新政策代表中國大陸官方對跨境電商的加強管理，針對過去以行郵稅為主的做法有不小的調整。

【中國大陸跨境電商新舊政策主要之差異】

中國大陸此次實施的跨境電商新稅法以針對B2C之銷售方式為主，B2B之進口仍按照現行有關稅收政策執行。B2C舊制中的主要政策為行郵稅的執行，一般來說過去行郵稅分為10%、20%、30%、50%的稅率，以臺灣較熱銷的美妝保養品來說，適用的是50%的稅率，另舊制中針對稅額低於50元的商品則採免徵行郵稅優惠，同時個人單次交易限額為人民幣1,000元。

而對比舊制，新制最大的差別在於：

1.      放寬單次交易限額：將個人單次交易限額由行郵稅政策中的1千RMB提高至2千RMB(但個人年度交易累計限額不得超過2萬RMB)。

2.      針對海外直郵或保稅備貨的模式，更動稅率與計算方式：

(1)   個人海外直郵之模式：從海外直接發貨，但限制只能小件包裹寄送(非批量)，且只能發給末端消費者。銷售管道包括像是臺灣平台、陸方淘寶、微信等商家自行開店等方式。

l 稅率說明：個人單次購買金額2千RMB以下，或單年累積不超過2萬RMB時，徵收行郵稅，稅率為15%、30%、60%。若個人單次購買金額2千RMB以上，或單年累積超過2萬RMB時，採一般貿易方式課稅：關稅+消費稅率+增值稅率。

l 免稅額度：50RMB以下稅額免徵。

(2)   透過跨境電商平台的保稅備貨或海外直郵模式：不管是貨源先進中國大陸，由陸方跨境電商平台銷售及出貨，或是陸方跨境電商平台轉知海外業者直接出貨，皆需由跨境電商平台檢附三單給海關(交易單、支付單、運單)。銷售管道多為陸方跨境海淘電商平台(如：京東全球購、小紅書、洋碼頭、丰趣海淘等)。

l 稅率說明：個人單次購買金額2千RMB以下，或單年累積不超過2萬RMB時，跨境電商稅率為：(消費稅率(視品項而定)+增值稅(固定17%) )×0.7(註)。若個人單次購買金額2千RMB以上，或單年累積超過2萬RMB時，採一般貿易方式課稅：關稅+消費稅率+增值稅率。

l 免稅額度：無。

註：另有中國大陸相關報導表示跨境電商稅率應為：(消費稅率+增值稅率) / (1-消費稅率)×0.7。

3.      搭配「跨境電子商務零售進口商品清單」的配套管理措施：此進口清單涵蓋了中國大陸財政部、工業和信息化部、農業部、商務部、海關總署、國家稅務總局、質檢總局、食品藥品監管總局等11個部門相關政策，採正面表列方式提出，跟過去跨境電商進口的商品種類相比，正面清單中並未包含生鮮類商品以及液態奶類產品。而與此同時，寵物食品商品和紅酒等過去並不在跨境電商進口的商品卻在正面清單名錄上。同時美妝保養品要求非首次進口，否則就需申請備案號。

【新政之解讀與對臺灣業者之影響】

目前新政甫新上路，雖然已有不少的報導指出對廠商(中國大陸海淘平台、以及海外供應商)有相當大程度的壓力，但實際的影響有多深仍有待觀察，同時新政中並非不利每項跨境電商的品項，在此整理新政之解讀與對臺影響如下：

1.      取消免稅空間的限制，將影響平台與消費者選品習慣，中高價特色商品有可能具開拓機會：

(1)   政策解析：因免徵50RMB稅額以下的優惠不再實施，因此過去的低價爆款商品將難以再現(如：過去價格99RMB的面膜因稅額在50元RMB以下故免稅，因此是廠商主打市場)。取代的可能是中高價的商品崛起，有可能會讓過去具商品特色但價錢超過免稅額的商品有發展空間。

(2)   對臺影響：臺灣業者過去經營海淘生意時往往就受限免稅額規定，而不得不降低價格以求銷量，未來臺灣商品或許就可正大光明的以質量與特色為商品訴求，並配合臺灣跨境電商平台或中國大陸海淘平台進行市場測試，某家國內知名面膜業者就表示，大約半年內會配合平台銷售結果，進行商品重整，探詢新客源市場。

2.      新稅率政策上路，各商品品項均需細算，找出最合適進口方式：

(1)   政策解析：廠商面對進口時需考慮哪項稅收結果是最有利的，此次新政上路後，又造成了稅收結果的不同，以下圖來說，奶粉在新制後就明顯變貴，但香水則反而變得比較便宜，這些都是業者可以注意的。

(圖片資料來源：新華網)

(2)   對臺影響：臺灣業者要採取行郵稅進口、或跨境電商進口可依各品項不同進行精算，若走行郵稅有利，則建議走微信個人開店方式經營市場，若走消費稅和增值稅有利，則應多鼓勵和洋碼頭、丰趣海淘此類海淘平台合作，找出最有利之出海口。

3.      正面進口清單中，商品進口更明確，但也更加強管制：

(1)   政策解析：此次跨境電商進口正面清單中，生鮮和液態奶不在商品清單內；同時化妝品要求非首次進口，以及配方奶要按食安法備案；寵物食品和紅酒則首次列入清單；而保健食品尚無明確的界定與規範。而之前所以用正面清單，而不是像自貿區用負面列表，就可以知道中國大陸對商品進口的方向是加強管制的。

(2)   對臺影響：從上面的說明可知，臺灣銷往中國大陸較熱門的美妝保養品，以後若走跨境電商方式，該項商品之前需要核可的進口紀錄(備案)，代表臺灣業者以後較沒有模糊空間，必需按照質檢法規走。在跨境電商品項加強管制下，臺灣是否能透過協商爭取到更多商品，比照像是農產品的綠色通道，以及臺灣白酒、小家電商品在福建平潭享有承認我方驗證之優惠，建議可列為未來兩岸交流與協商重點方向。

4.      新政上路，但配套措施與實行細節未明確，且牽涉範圍廣，仍有待持續觀察：

(1)   政策解析：如前所述，新政上路牽涉到11個中國大陸中央部會，且各地區實施監管與操作的城市、關口亦需配合，需要時間上的磨合，同時相關的配套措施與實行細節未明確，因此面臨詢問不同地區有不同結果的可能。

對臺影響：中國大陸政策上路一向是採先有政策再談細則之方式，以ICP(網路經營許可證)申辦為例，雖已100%開放外資持股優惠，但經詢問上海自貿區卻得不到實行細則，因此此次跨境電商新政策也是一樣，建議在相關配套尚未完善前，可先透過兩岸產業合作分組中，針對福建、昆山兩大對臺電商實驗區提出合作項目，並多舉辦產業交流活動，以爭取地方先做試行，讓臺灣業者能針對特定場域進行模擬，以利減少政策摸索時間，然後再逐步爭取有利機會。